u8c合并报表-复杂股权的抵消

一、应用场景：

对于公司有交叉持股现象，复杂股权的抵消处理。

例如：

二、实现方案：

逐级合并，先由子公司生成子公司与孙公司的合并报表，然后再由母公司根据子公司已经生成的中间合并结果与母公司的个别报表生成母公司的合并报表。

在子公司进行合并生成与孙公司的权益类抵销分录时，由于参与合并的都是个别报表,子公司对孙公司的投资比率大，属于控制型投资，长期股权投资和投资收益的抵销是按控制型投资模板进行对账和抵销。

母公司进行逐级合并的时候由于使用的是子公司已经生成的中间合并结果，这时候系统会追溯子公司合并时的合并范围是子公司和孙公司，那母公司此时的合并范围就是母、子、孙三个公司， 但由于子公司已经生成了合并报表，子公司合并范围内的子公司→孙公司70%的抵销已经体现在子公司的合并报表中了，所以关于这项的抵销此时不发生了。

但子公司合并范围内的公司与当前合并范围内的其它公司发生的投资关系应该抵销，这时候母公司→子公司60%以及母公司→孙公司20%的投资就属于这种情况。对于子公司来说，只有母公司→子公司60%，没有其它投资单位，所以母子公司之间长期股权投资和投资收益的抵销是按控制型投资模板进行对账和抵销。

对于孙公司来说，由于在子公司生成中间合并报表的时候，子公司与孙公司之间已经按控制型投资模板抵销过了，所以母公司→孙公司20%属于非控制型投资，这时系统在母公司与孙公司之间长期股权投资和投资收益的抵销是按非控制型投资模板进行对账和抵销。

三、注意事项（或常见问题）：

实操中，在母公司层面做对账抵消的过程中需要同时勾选控制型和非控制型模板即可，系统会根据股权关系的设置自行判断需使用的相关模板自动生成不同的抵消分录。